place Владивосток
phone 8 (423) 260-50-40
Лизингополучатель признает объект аренды как актив по дебету счета 01 субсчет «Право пользования активом» с одновременным учетом обязательства по аренде по кредиту счета 76..
Учет поступления объекта аренды у лизингополучателя завит от того, какие платежи уплачивает арендатор по договору – постоянные или переменные. Исходя из этого разный порядок формирования фактической стоимости права пользования активом (ППА) и его учет.
Постоянные платежи. Если арендная плата не меняется, то корректировать ППА и обязательство не надо. Смотрите таблицу проводок ниже
Таблица. Проводки по учету поступления объекта аренды при постоянных лизинговых платежах
Переменные платежи. Проводки будут такими же, как в случае с постоянными платежами по договору, до момента изменения переменной части платежа.
Если арендная плата состоит из постоянной и переменной части, то при изменении переменной скорректируйте фактическую стоимость ППА, обязательство по аренде и ставку дисконтирования (п. 21, 22 ФСБУ 25/2018).
В учете сделайте проводку: Дебет 01 субсчет «Права пользования» Кредит 76 субсчет «Обязательства по лизингу» – скорректирована стоимость ППА и обязательства по договору лизинга после пересмотра условий договора.
Амортизацию со стоимости ППА учитывайте ежемесячно по кредиту счета 02 и дебету счетов затрат. Проценты с обязательства по аренде начисляют ежемесячно по дебету счета 20, 08 или 91-2 после постановки на учет объекта аренды. Смотрите таблицу проводок и подборку примеров ниже. Арендодатель (лизингодатель) амортизацию в бухучете не начисляет, так как на балансе у него остаются только чистые инвестиции в аренду.
Сумма процентов определяется путем умножения текущей суммы обязательства по лизингу на ставку дисконтирования. Для расчета ставки дисконтирования рекомендуется использовать формулу Excel ЧИСТВНДОХ, или иную формулу, позволяющую найти дисконтированную процентную ставку (в терминах формулы ЧИСТВНДОХ – внутреннюю ставку доходности).
Проводки по выкупу зависят от решений сторон договора аренды (лизинга). Во-первых, была ли выкупная стоимость предусмотрена в договоре или нет. Во-вторых, когда происходит выкуп – в конце договора или досрочно. Проводки в таблице далее.
Досрочно. На дату соглашения об уменьшении лизинговых платежей будут проводки: Дебет 76 «Обязательства по лизингу» Кредит 01 «Права пользования» – лизинговое обязательство уменьшено за счет снижения стоимости ППА в пределах балансовой стоимости права;
Дебет 76 «Обязательства по лизингу» Кредит 91 «Прочие доходы» – лизинговое обязательство уменьшено на сумму, которая превышает балансовую стоимость ППА. На дату выкупа проводки будут такими же, как в конце договора аренды.
Досрочное прекращение договора – это отдельный факт хозяйственной жизни арендатора, который надо отразить в учете. В результате расторжения соглашения о лизинге возвращается предмет аренды обратно его владельцу – арендодателю. Проводки в таблице ниже.
Таблица. Проводки по учету возврата предмета аренды при прекращении договора
Продажа с обратной арендой или возвратный лизинг – это две операции: сначала продажа и затем получение в лизинг. Соответственно, проводки будут по реализации имущества и потом оформления его в лизинг. Смотрите таблицу.
Таблица. Проводки по учету возвратного лизинга (обратной аренды) у лизингополучателя
Амортизация Статьей 259.3 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона, предусматривалась возможность выбора балансодержателя предмета лизинга для целей применения коэффициента ускоренной амортизации, то есть фактически амортизировать предмет лизинга мог лизингодатель (собственник) или лизингополучатель, в зависимости от выбора, закрепленного в договоре лизинга. Новая редакция данной нормы исключает данную вариативность и предусматривает право на применение повышенных коэффициентов амортизации только для лизингодателя как собственника предмета лизинга, т.е. ллизингополучатель амортизацию с арендованного имущества не начисляет.
Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по лизинговым платежам, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК).
Если же единый налог считаете с разницы между доходами и расходами, то суммы лизинговых платежей учесть можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Для этого затраты по лизингу должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК).
Входной НДС, уплаченный в сумме лизинговых платежей, признанных в расходах, также отнесите в уменьшение налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Выкупная стоимость, перечисленная вместе с платежами за пользование имуществом, является авансом в счет предстоящей покупки предмета лизинга. Если платите единый налог с доходов на упрощенке, то учесть расходы в виде выкупной стоимости нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК).
Когда базой для расчета единого налога является разница между доходами и расходами, выкупную стоимость лизингового имущества можно учесть, но только после перехода к вам права собственности на него (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК).
Раздел находится в наполнении
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Менеджер компании свяжется с вами в ближайшее время.
Мы используем файлы cookie и Яндекс.Метрику, чтобы сделать сайт лучше. Продолжая пользоваться timeleasing.ru, вы даете свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности.
Выберите ближайший к вам город
Барнаул
Благовещенск
Владивосток
Иркутск
Кемерово
Красноярск
Новосибирск
Хабаровск
Якутск